Vodič kroz porez na dobit u Crnoj Gori 2026

Crna Gora je u 2026. godini jedna od najatraktivnijih jurisdikcija u Evropi po porezu na dobit pravnih lica. Progresivna skala koja počinje od svega 9% stvara konkurentno okruženje za poresko planiranje i privlači multinacionalne kompanije, holding strukture i digitalne biznise.

Progresivna skala poreza na dobit pravnih lica

U Crnoj Gori se porez na dobit obračunava po progresivnoj skali, na osnovu oporezive dobiti kompanije:

• Dobit do 100.000 €: Oporezuje se po fiksnoj stopi od 9%.
• Dobit od 100.001 € do 1.500.000 €: Oporezuje se fiksnim iznosom od 9.000 € plus 12% na iznos preko 100.000 €.
• Dobit preko 1.500.000 €: Oporezuje se fiksnim iznosom od 177.000 € + 15% na iznos koji prelazi 1.500.000 €.

Čak i u najvišem progresivnom razredu (15%), porez na dobit u Crnoj Gori ostaje znatno niži od prosjeka u zapadnoj Evropi, gdje se kreće od 20% do 30%. Turska, na primjer, ima stopu od 25% (finansijske institucije plaćaju do 30%), dok u zemljama EU sa visokim porezima ukupno opterećenje fizičkih i pravnih lica može preći 35%.

Utvrđivanje oporezive dobiti i priznatih rashoda

Oporeziva dobit kompanije utvrđuje se usklađivanjem računovodstvene dobiti u skladu sa Zakonom o porezu na dobit pravnih lica.

• Priznati rashodi: Većina troškova vezanih za poslovanje, uključujući zarade, zakup, oglašavanje, kamate na poslovne kredite i amortizaciju imovine, u potpunosti je poreski priznata.
• Nepriznati rashodi: Lični troškovi zaposlenih ili vlasnika, prekomjereni troškovi reprezentacije (za ugostiteljstvo i poslovne sastanke priznaje se samo 1% ukupnog prihoda) i porezi plaćeni u drugim jurisdikcijama, u pravilu se ne priznaju kao rashod.

Prenos poreskog gubitka

Ako vaše društvo u nekoj godini iskaže poresku gubitak, taj gubitak se može prenositi i prebijati sa oporezivom dobiti do pet uzastopnih godina. To je veoma korisno za startape i nekretninske projekte koji imaju visoke početne troškove prije nego što počnu ostvarivati neto dobit.

Porezi po odbitku

Kada crnogorsko društvo vrši isplate nerezidentnim licima, na sljedeće se obračunava porez po odbitku od 15%:

• Dividende i raspodjela dobiti.
• Autorske naknade i naknade za intelektualnu svojinu.
• Kamate na zajmove.
• Naknade za konsultantske usluge, istraživanje tržišta i usluge revizije.

Međutim, ako Crna Gora ima ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTAA) sa zemljom primaoca, stopa poreza po odbitku (WHT) često se smanjuje na 5% ili 0%.

Rokovi i usklađenost

• Poreska godina: Poreska godina poklapa se sa kalendarskom (od 1. januara do 31. decembra).
• Rok za podnošenje: Društva su dužna da poresku prijavu i finansijske iskaze dostave Upravi prihoda i carina do 31. marta naredne godine.
• Plaćanje: Poreske obaveze moraju se izmiriti u cijelosti na dan podnošenja poreske prijave.